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人力資源管理師之個稅改革的亮點與不足

萬保人力資源   2011-07-06   瀏覽量:1096

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6月的最后一天,十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定,個稅起征點上調(diào)到3500元。修改后的個稅法將于9月1日起施行。

個稅起征點由2000元提高到3500元,而不是3000元,財政部作了讓步,被稱作民意的勝利。除此之外,稅率結(jié)構(gòu)的變化也是亮點,9級薪級調(diào)整為7級,最低的一檔稅率由5%降為3%,擴大了低檔稅率和最高檔稅率的適用范圍。中低端工薪階層的稅負適當(dāng)下調(diào),高端的稅負適當(dāng)上升,一定程度上體現(xiàn)了個稅再分配的優(yōu)化調(diào)節(jié)功能。從方向上說,也與“提低、擴中、調(diào)高”的收入分配改革相一致。

起征點調(diào)整,使得國家全年稅收減少1600億左右,約6000萬之前須納個稅的人無需再繳納,減輕了生活負擔(dān),而稅收負擔(dān)的減輕又意味著實際可支配收入的提高,對擴大內(nèi)需會有積極作用,進而推動稅收的增加。這是一個良性循環(huán)。

雖然本輪稅改既大幅提高了起征點,又調(diào)整了稅率,但我們必須看到,其對調(diào)節(jié)收入分配的功效仍十分有限,遠非實質(zhì)性改革。尤其是,這些年來,個稅法的幾次修訂,都停留在對起征點的調(diào)整上,公眾注意力也在起征點的上調(diào)上,這不僅無法解決個稅問題,一定程度上還延緩了對稅制改革的推動。而一些新問題的冒頭也值得關(guān)注。

很現(xiàn)實的一點,此次調(diào)整后,納稅人數(shù)已由約8400萬人減至約2400萬人。個稅納稅人是如此之少,今后起征點還能怎么提升?而且,納稅面過窄也不利于提高人們的納稅意識。再則,這次稅改,準確地說,最大的受益者應(yīng)屬中端工薪階層,對相當(dāng)一部分達不到繳納個稅門檻的工薪收入者來說,提升起征點反而使他們成了利益相對下降者。還有,按照新的起征點,月收入在1.96萬元到3.86萬元的人也得以減稅。在我國絕大部分地區(qū),這部分人恐怕很難算得上中低收入階層。

其實,目前我國個稅稅負不公的根本原因并非在起征點上,而是始終沒有解決好向誰征收和如何征收的問題。

一方面,我國現(xiàn)行的個人所得稅的分類稅制只是對單個人的收入進行扣除,而沒有考慮到各自的家庭收入、家庭贍養(yǎng)情況等,因此無法體現(xiàn)個人負擔(dān)的真實情況;另一方面,中國個稅收入總額中,來自工薪所得的收入超過六成,而“其他所得”僅占11%.在收入來源多樣化的時代,這一結(jié)構(gòu)顯然極不合理。工薪收入者承擔(dān)著絕大部分的稅收壓力,真正的高收入者卻成了漏網(wǎng)之魚。

綜合計征并考慮家庭差異的個人所得稅制,為多數(shù)國家所采用。而我國,從1996年最初提出這一目標,近16年時間過去,卻始終沒有突破性進展。當(dāng)務(wù)之急是盡快啟動個人所得稅“綜合與分類相結(jié)合”改革,在兼顧納稅人的綜合收入水平和家庭負擔(dān)前提下,推動進行綜合申報的相關(guān)嘗試,強化信息披露和監(jiān)管,使之更好地起到合理調(diào)節(jié)居民收入分配作用。

此外,我國的個稅稅負占整體稅收的比重僅在7%左右,現(xiàn)在普通工薪階層主要的負擔(dān)和壓力不是個稅,老百姓不納個稅也不等于不納稅。我國稅收的70%,來自增值稅、進口稅、營業(yè)稅、消費稅等間接稅。有報道稱,中國商品中所含的稅分別是美國的4.17倍,日本的3.76倍,歐盟15國的2.33倍。眼下正被熱議的“國人掙得比美國少,物價比美國高”,雖不見得準確,卻在一定程度上反映了高稅負的現(xiàn)實。因此,在個稅之外,有沒有更大魄力和決心,從間接稅以及極不透明的各種稅外收入開刀,推動整個稅制改革以減輕稅負當(dāng)更為重要。

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